Društvo sa ograničenom odgovornošću, takodje poznato kao ograničeno partnerstvo, je pravni objekat koji podleže porezu na dobit preduzeća (POP). Ovo oporezivanje je regulisano u Zakonu o Korporativnom porezu (ZDDPO-2) Republike Slovenije i pripadajućim propisima. Postoje dva osnovna tipa društva sa ograničenom odgovornošću: stvarni tip troškova i tip standardnog troška.

Firma se smatra poreskim obveznikom, odnosno rezidentom, ako ima centar poslovanja ili službeno sedište u Sloveniji. Takva rezidentna kompanija mora da plati porez na dobit preduzeća na sav svoj prihod, bez obzira na geografsko poreklo. S druge strane, kompanija koja ne ispunjava uslove rezidentnosti dužna je da plati porez na dobit samo na prihode ostvarene iz Slovenije, kako je dalje navedeno u Zakonu o porezu na dohodak preduzeća (ZDDPO-2) Republike Slovenije.

Posebno ćemo se fokusirati na oporezivanje rezidentnih društava sa ograničenom odgovornošću. Prema poreskim pravilima, poreski period za društvo sa ograničenom odgovornošću je isti kao i kalendarska godina, ali kompanije sa drugom finansijskom godinom mogu to prilagoditi i promeniti poreski period tako da se poklopi sa njihovom finansijskom godinom. Ovu promenu mogu da izvrše samo jednom u tri godine.

Prilikom utvrđivanja poreske osnovice ona se može obračunati ili na osnovu stvarnih rashoda ili na osnovu normiranih rashoda, što je novo od 2013. godine. Po metodi stvarnog troška poreska osnovica se obračunava kao razlika prihoda i rashoda, tj. sa troškovima usklađenim u skladu sa poreskim zakonom. Zakon o porezu na dobit precizira koji troškovi se odbijaju od poreza, a koji ne.

U poslovnom svetu društva sa ograničenom odgovornošću su među najčešćim oblicima preduzeća. Oporezivi prihodi obuhvataju sve prihode osim onih koji su izričito isključeni ZDDPO-2, kao što su određene dividende i kapitalni dobici i prihodi od neprofitnih aktivnosti.

Poreski priznati rashodi obuhvataju sve troškove koji su direktno povezani sa delatnošću i koji su u skladu sa uobičajenom poslovnom praksom. Zakon o porezu na dobit takođe sadrži pravila o transakcijama sa povezanim licima, uzimajući u obzir princip van dohvata ruke.

Ukoliko oporezivi prihodi premašuju rashode, ostvaruje se poreska dobit koja se može iskoristiti za smanjenje poreske osnovice ostvarivanjem raznih poreskih olakšica. U slučaju poreskog gubitka, kompanija može preneti gubitak u buduće poreske periode, uz određena zakonska ograničenja.

Alternativna metoda utvrđivanja poreske osnovice, dostupna kao opcija od 2013. godine, je metoda standardizovanih troškova, pri čemu se rashodi utvrđuju po paušalnoj stopi od 80% priznatog prihoda, što rezultira poreskom osnovicom od 20% priznatog prihoda. Ovaj način utvrđivanja poreske osnovice ne uzima u obzir stvarne troškove, poreske kredite i potencijalne poreske gubitke.

Da bi se primenili normativni rashodi, moraju se ispuniti odredjeni uslovi, koji su se malo promenili od januara 2015. Za ovu metodu mogu se opredeliti obveznici sa godišnjim prihodom do 50.000 evra bez obzira na druge okolnosti, dok obveznici sa godišnjim prihodom od između 50.000 i 100.000 evra moraju ispuniti dodatne uslove, uključujući i one koji se odnose na socijalne doprinose.

Poreska stopa za društva sa ograničenom odgovornošću će od 2024 biti 22%, sa odredjenim izuzecima za određene vrste subjekata, kao što su investicioni i penzioni fondovi i određena osiguravajuća društva, koja mogu koristiti nižu ili čak 0% poresku stopu. Poreska prijava se mora podneti u roku od tri meseca od kraja poreske godine, a porez mora da se plati u roku od 30 dana od podnošenja.

Takođe treba napomenuti da se akontacijama poreza plaćenim po osnovu poreske osnovice iz prethodne godine smatraju akontacijom poreza. Svaka razlika do konačnog iznosa PDV-a se namiruje nakon podnošenja poreske prijave.

Poreski tretman dividendi, ili „porez na dividende“, predviđa porez od 25% na raspodeljenu dobit u 2024. Ovaj porez stupa na snagu kada akcionar želi da raspodeli dobit kompanije na lični račun, dodatno korporativnom porezu na dobit koji je kompanija već platila.