Slovenya, Slovenya’da faaliyet gösteren serbest meslek sahipleri, yabancı girişimciler ve yabancı sermayeli şirketler üzerinde etkisi olan önemli vergi değişikliklerini 2026 yılında uygulamaya koyacaktır. Yasal dayanak, Kasım 2025’te kabul edilen Kış Bonusu Hakkı ve Standart Giderler Kullanılarak Vergi Tabanı Değerlendirmesinin Reformu Hakkında Kanun (ZPZR)‘dur. Kurallar 2026‘dan itibaren geçerli olacak, ancak bazı eşikler 2025 vergi yılı için de geçerlidir.

Bu makale, Slovenya’daki tüm vergi mükellefleri için geçerli olan önemli vergi değişiklikleri hakkında kısa ve kapsamlı bir genel bakış sunmaktadır. Mevzuat, yerli ve yabancı vergi mükelleflerine eşit şekilde uygulanırken, odak noktası yurtdışında yaşayanlar, yabancı girişimciler, iş profesyonelleri ve kurumsal müşteriler için en yüksek pratik etkiye sahip alanlardır.

Standart Giderler Sistemine Giriş (Normirani odhodki)

Standartlaştırılmış gider rejimi, serbest meslek sahipleri için sabit vergi oranı sistemi olarak da bilinir. Vergi matrahı, gerçek iş maliyetleri yerine önceden tanımlanmış standartlaştırılmış giderler kullanılarak belirlenir. Bu nedenle, vergilendirme yalnızca gelirin sabit bir kısmına uygulanır ve bu da basit ve öngörülebilir bir vergi yükü ile sonuçlanır.

Bu sistemde, yasal eşik değere kadar olan gelirler üzerinde %80 standart gider tanınmaktadır. Kira, malzeme veya ekipman gibi gerçek maliyetler indirilemez ve kişisel vergi indirimi uygulanmaz. Gelir vergisi, vergilendirilebilir matrah üzerinden sabit oran ile hesaplanır ve uygun gelir düzeyleri için nihai vergi olarak değerlendirilir.

Bu rejim genellikle gerçek giderlerden standartlaştırılmış giderler vergilendirmesine geçilirken kullanılır ve düşük işletme maliyetlerine sahip serbest çalışanlar, danışmanlar, dijital profesyoneller ve küçük girişimciler arasında en yaygın olanıdır. Tüm vergi mükellefleri için yıllık gelir 50.000 avro‘ya kadar veya kişi en az dokuz ay boyunca kesintisiz olarak serbest meslek sahibi olarak tam sigortalı ise 120.000 avro‘ya kadar giriş izni verilir. Çiftçi haneler için eşik sigortalı üye başına 120.000 avro‘dur.

2026’dan itibaren önemli bir değişiklik, yeniden giriş kısıtlamasıdır. Bir vergi mükellefi, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren standartlaştırılmış sistemden çıkarsa veya işini kapatırsa, yeniden giriş ancak beş yıldan fazla bir süre sonra mümkündür ve çıkış yılı hesaplamaya dahil edilmez.

Standart Gider Sisteminden Çıkış

Standart sistemden zorunlu çıkış ve gerçek gelir ve gerçek gider muhasebesine geçiş, iki yıl üst üste ortalama gelir belirlenen eşikleri aştığında geçerlidir. Bu eşikler, vergi mükellefinin sigorta durumuna bağlıdır ve yarı zamanlı serbest meslek sahipleri için 50.000 avro ile tam zamanlı serbest meslek sahipleri veya çiftçi hane halkı üyeleri için 120.000 avro arasında değişir.

Önemli bir yenilik, hesaplama yöntemidir. Gelir ortalaması artık hiçbir faaliyetin gerçekleştirilmediği yılları da içermekte olup, bu tür yıllar 0 avro gelir olarak sayılmaktadır. Değerlendirme amacıyla, karar yılından önceki son üç yıl incelenmekte olup, bu süreye faaliyet gösterilmeyen yıllar da dahildir. Bu kurallar, 2024 ve 2025 yıllarındaki gelirler temel alınarak, 2026’da çıkışlar için halihazırda uygulanmaktadır.

2026’dan itibaren standart giderler için yeni artan vergi oranları

2026 yılından itibaren, standart giderleri olan vergi mükellefleri kademeli vergi skalasına tabidir. Tam zamanlı serbest meslek sahipleri, 72.000 avro‘ya kadar olan vergi matrahı üzerinden %20, bu tutarın üzerindeki matrah ise %35 oranında vergilendirilir. Yarı zamanlı serbest meslek sahipleri için, %20 oran 33.000 avro‘ya kadar geçerli olup, bu eşiğin üzerinde %35 uygulanır. Çiftçiler, 20 yüzde oranında 72.000 avroya kadar ve bu seviyenin üzerinde 35 yüzde oranında vergilendirilir.

Standart Giderler ve Gerçek Giderler

Yıllık gelir 100.000 avro olduğunda, standartlaştırılmış giderler genellikle dezavantajlıdır. Gelirin bir kısmı için standartlaştırılmış giderler tanınmaz ve vergi indirimleri uygulanamaz. Bu gibi durumlarda, özellikle malzeme, kira, ekipman gibi önemli maliyetler veya bakmakla yükümlü olunan kişiler veya araştırma ve geliştirme için mevcut indirimler söz konusu olduğunda, gerçek giderlere dayalı vergilendirme genellikle daha verimlidir.

50.000 avro yıllık gelir durumunda, standart giderler genellikle avantajlıdır. Sistem, yasal sınırın %80’ine kadar standart giderlere izin verir, %20’lik nihai gelir vergisi uygular ve yalnızca düzenlenen faturaların kayıtlarının tutulması gerektiğinden muhasebe işlemlerini önemli ölçüde basitleştirir.

Mevsimlik ve Proje Bazlı Çalışanlar Üzerindeki Etkisi

Şimdiye kadar, turizm sektöründe çalışan mevsimlik işçiler, proje bazlı profesyoneller ve sahne sanatçıları her yıl yarı zamanlı standart tek kişilik işletme açıp kapatabiliyorlardı. 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren, standart sistem kapsamında bu tür açılış ve kapanışlar sadece bir kez izin verilecektir.

Yarı zamanlı standart vergi mükellefi olarak kalmak için, işletme tüm takvim yılı boyunca açık kalmalı ve faaliyet gösterilmeyen dönemlerde bile aylık sosyal güvenlik primleri ödenmelidir. İhtiyaç duyulduğunda işletmeyi açıp kapatmaya devam etmek isteyenler, gerçek gelir ve gerçek giderlere dayalı vergilendirmeye geçmelidir.

2026 Yılında Diğer Önemli Vergi Değişiklikleri

İşverenlerin, 18 Aralık 2025 tarihine kadar 639 avro tutarında kış ikramiyesi ödemesi gerekiyordu. İşverenin likidite sıkıntısı yaşaması durumunda ödeme ertelenebilir, ancak bu erteleme 31 Mart 2026 tarihini geçemez.

Denetim prosedürlerinde vergi beyannamelerinin sunulması veya düzeltilmesi için son tarihler 20 günden 30 güne uzatılmıştır. Gelir vergisi avansları ve kurumlar vergisi ödemeleri için son ödeme tarihleri de yasal beyanname verme son tarihinden itibaren 30 güne uzatılmıştır.

Önemli değişiklikler kurumsal yeniden yapılandırmaları etkilemektedir. Daimi işyeri için yeni bir tanım uygulanmakta olup, bu tanım uyarınca işyerinin işlemden önce mevcut olması gerekmektedir. FURS (Slovenya Cumhuriyeti Mali İdaresi) tarafından vergi tarafsızlığının onaylanması ancak kayıt işleminden sonra mümkündür, bu da sermaye kazancı vergilendirmesi konusunda belirsizliği artırmaktadır.

Tüm şirketler, tek mal sahipleri ve serbest meslek sahipleri, FURS‘un resmi elektronik sistemi olan eDavki aracılığıyla beyannamelerini sunmalıdır.

Vergi icra alanında, FURS temyiz prosedürleri sırasında icrayı askıya alabilir. Temyiz reddedilirse, yıllık %2 faiz uygulanır. Vergi türü başına minimum taksit tutarı 200 avro olup, vergi kaçırma veya suistimal ile ilgili yükümlülükler için artık indirim uygulanmamaktadır. Aynı vergi türü için tekrar tekrar taksit onayı alınması artık mümkün değildir.

Yeni vergi şeffaflığı yükümlülükleri çok uluslu gruplar için geçerlidir. Ek vergi beyannamelerinden elde edilen bilgiler AB içinde otomatik olarak paylaşılacak ve böylece yüzde 15’lik küresel asgari vergi uygulanabilecektir.

SIBIZ hakkında

SIBIZ, Slovenya’da yabancı girişimcilere, yabancı sermayeli şirketlere, iş profesyonellerine ve kurumsal müşterilere vergi danışmanlığı, muhasebe, göçmenlik ve kurumsal yapılandırma konularında danışmanlık hizmetleri sunmaktadır.


Daha fazla bilgi için: www.sibiz.eu