Налогом на добавленную стоимость в Словении облагается любая поставка товаров или услуг на территории страны, в случае если подлежащая налогообложению сделка осуществляется налогоплательщиком в процессе предпринимательской деятельности или в ее целях. Поставка товаров означает передачу права распоряжения материальным активом собственником. Поставка услуг – любая сделка, которая не является поставкой товара (в том числе отказ от права собственности, упущение или допущение каких-либо действий либо состояний, предоставление услуг на основании какого-либо закона или другого акта).
Поставка не включает ничего, что не подлежит вознаграждению. Однако, некоторые поставки, производимые без вознаграждения подлежат налогообложению; например, использование товаров для не-бизнес целей (бизнес активы, используемые для личных целей или для личных целей работников или предоставление товаров бесплатно).
Стандартная ставка НДС в Словении составляет 22%.
Существует сниженная ставка налогообложения в размере 9,5% для определенных товаров и услуг (отдельно выделенных в Законе об НДС), включая, например:
— продукты питания
— поставки воды
— лекарства и препараты
— транспортировка пассажиров и их личного багажа
— входные билеты на объекты культуры
— книги, газеты и периодические публикации
— отели и аналогичные объекты размещения
— похоронные услуги и связанные товары
— услуги по уборке общественных помещений
— спортивные объекты
— квартиры, жилые дома и другие объекты недвижимости, предназначенные для постоянного проживания, а также части этих зданий
— услуги по ремонту частных апартаментов, за исключением материалов, которые составляют значительную часть стоимости услуг
— услуги по уборке частных апартаментов
— копирайт и услуги в области литературы и искусства
— парикмахерские услуги
И др.
Какие еще существуют местные косвенные налоги в Словении?
— налог на транспортные средства
— налог на передачу недвижимого имущества
— налог на азартные игры
— налог на страховые премии
— налог на финансовые операции
— акцизы
КТО ДОЛЖЕН РЕГИСТРИРОВАТЬСЯ В КАЧЕСТВЕ ПЛАТЕЛЬЩИКА НДС В СЛОВЕНИИ?
Словенские организации
Если компания в Словении продает товары или оказывает услуги, облагаемые НДС, более чем на 50.000 евро за последние 12 месяцев, она должна будет зарегистрироваться как плательщик НДС. В таком случае заявление на получение номера плательщика НДС должно быть подано в течение того месяца, в котором существует высокая вероятность того, что облагаемый оборот превысит лимит в 50 000 евро.
Налоговый орган на основании поданного заявления присваивает налогоплательщику специальный номер, который состоит из сочетания букв и цифр, первые две буквы являются идентификатором страны, в которой зарегистрирована компания, (SI для Словении).
Если компания не превышает указанного лимита, она тем не менее также может добровольно зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. Причем заявление можно подавать уже во время прохождения процедуры регистрации компании. Однако в таком случае компания должна будет оставаться плательщиком НДС по крайней мере 60 месяцев.
Иностранные компании
Иностранные компании должны регистрироваться в качестве плательщиков НДС в Словении, если они продают товары или оказывают услуги и местом оказания услуг является Словения. При этом не применяется механизм возмещения.
Если компания не зарегистрирована в качестве плательщика НДС в Словении, но продает и доставляет товары из другого государства-члена ЕС для клиентов в Словении, которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС (дистанционные продажи), в случае если стоимость таких продаж превышает порог EUR 35,00 — необходимо зарегистрироваться и вести учет НДС в Словении.
СУЩЕСТВУЮТ ЛИ ШТРАФЫ ЗА ОТСУТСТВИЕ РЕГИСТРАЦИИ ИЛИ ПОЗДНЮЮ РЕГИСТРАЦИЮ?
Непредоставление отчета в налоговые органы, когда деятельность, подлежащая налогообложению, начинается, изменяется или прекращается или непредоставление заявки на регистрацию в течение предусмотренного времени может привести к штрафу в размере от 2.000 евро до 125.000 евро в зависимости от вида нарушения.
Отчетность по НДС
Каждый плательщик НДС обязан предоставлять отчетность по НДС.
Большинство зарегистрированных организаций обязаны подавать декларацию по НДС ежемесячно, независимо от того, возникает ли в данном периоде обязательство уплаты НДС или нет.
Последний срок подачи декларации по НДС — последний рабочий день месяца, следующего за окончанием налогового периода, а в некоторых случаях еще раньше.
Однако, для налогоплательщиков, чей годовой оборот не превышает 210,00 евро декларация может подаваться ежеквартально.
Непредоставление деклараций по НДС вовремя может привести к штрафу от 2.000 евро до 125.000 евро, в зависимости от вида нарушения.
Информация частично взята с: www.kpmg.com
Все интересующие Вас вопросы Вы можете обсудить также на нашем ФОРУМЕ, как и поделиться полезной информацией с другими участниками.