Согласно словенскому трудовому законодательству, работодатели обязаны ежегодно выплачивать своим сотрудникам так называемый «регресс» — отпускное пособие.
Отпускные — это единовременная выплата работнику, которая исторически возникла в словенском законодательстве и предназначена в первую очередь для того, чтобы работник мог позволить себе взять отпуск.
Пособие на отпуск и ежегодный отпуск неразрывно связаны между собой. Ежегодное отпускное пособие — это денежная сумма, которую работодатель обязан выплатить работнику в дополнение к ежегодному отпуску в соответствии с Законом о трудовых отношениях. Ежегодный отпуск — это право работника, от которого он не может отказаться и которого работодатель не может его лишить.
По закону крайний срок выплаты — 1 июля каждого года, но поскольку выплата не облагается налогом в пределах средней зарплаты брутто по стране, в настоящее время она составляет 2 317,82 евро (зарплата за январь). Однако крайний срок выплаты зарплаты, если компания испытывает трудности с ликвидностью, — 1 ноября текущего года.
Ниже мы привели несколько правил, которые полезно знать при выплате отпускных. Право на отпускные, как уже говорилось выше, связано с правом на ежегодный отпуск — на который имеет право каждый работник, заключивший трудовой договор.
Минимальная сумма отпускных также может быть выше минимальной заработной платы.
Хотя Закон о трудовых отношениях предусматривает, что работодатель обязан выплачивать работнику, имеющему право на ежегодный отпуск, не менее минимальной заработной платы, которая в этом году составляет €1 253,90, коллективный договор, регулирующий конкретную отрасль или сектор экономики, может устанавливать более высокую минимальную оплату.
Например, в строительном секторе в этом году коллективный договор устанавливает минимальную заработную плату в размере €1 410 брутто. В банковском секторе регресс должен составлять не менее 80% от средней заработной платы работников в стране за предыдущий месяц (€1 854,26 по последним имеющимся данным). В секторе электроэнергетики регресс устанавливается на уровне 70% от средней заработной платы работников электроэнергетической отрасли за предыдущие три месяца.
Если Вы не связаны никаким коллективным договором, Вы должны платить (как минимум) минимальную заработную плату.
Все ли сотрудники должны получать одинаковую сумму?
Коллективные договоры на уровне компании могут также устанавливать различные правила выплаты отпускных.
Не облагаемые налогом отпускные до средней зарплаты
Отпускные не облагаются налогом до полной суммы последней известной средней зарплаты в стране (2 317,82 евро в январе, по данным Евростата), т.е. до этой суммы не нужно платить взносы или подоходный налог. Если работодатель выплачивает отпускные в размере, превышающем среднюю брутто-зарплату, разница будет облагаться подоходным налогом и взносами. Сумма среднемесячной брутто-зарплаты за год, за который уплачивается подоходный налог, учитывается при определении годового отпускного пособия, которое не включается в годовую налогооблагаемую сумму.
Кто имеет право на ежегодное пособие
Если работник не работает в течение всего календарного года, он или она имеет право на пропорциональную долю ежегодного отпуска, а значит, право на отпускные также пропорционально. Так, например, если работник приступил к работе в начале апреля, он или она имеет право на три четверти от полной суммы. Однако если он устроился на работу в середине месяца, скажем, в середине марта, он имеет право на пропорциональную долю отпускных за каждый завершенный месяц работы (9/12) плюс половина за март.
Работники, принятые на работу после 1 июля или после того, как компания уже выплатила им отпускные, также имеют право на пропорциональную долю пособия. Так, например, если работник устраивается на работу в октябре, он или она имеет право на три двенадцатых части отпускных. В Законе о трудовых отношениях нет четкого указания на то, когда пособие должно быть выплачено такому работнику, равно как и на то, когда оно должно быть выплачено работнику, чей трудовой договор заканчивается до 1 июля. Однако оно должно быть выплачено до конца года.
Работники, работающие неполный рабочий день или находящиеся в длительном отпуске по болезни или по беременности и родам, также имеют право на получение пособия.
Но имейте в виду, что работник, работающий неполный рабочий день в соответствии с Положением о пенсионном страховании и страховании по нетрудоспособности, Положением о медицинском страховании или Положением об отпуске по уходу за ребенком, имеет право на полное отпускное пособие, в то время как работнику, который работает 20 часов в неделю по собственному желанию, выплачивается пособие пропорционально (за половину рабочего дня). Работники, которые долгое время отсутствуют на больничном или находятся в декретном отпуске большую часть года, также имеют право на полную сумму.
Что делать, если трудовые отношения с работником прекращаются после выплаты регрессного пособия?
Что делать, если работодатель выплатил всю сумму к июлю, а работник уволился в октябре? В этом случае Вы можете либо попросить работника выплатить пропорциональную долю отпускных, либо не просить его об этом.
Налоговое управление Республики Словения опубликовало разъяснение о том, что происходит, если работник не возвращает пропорциональную часть отпускного пособия — рассматривает ли работодатель эту выплату для целей налогообложения иначе, чем отпускное пособие, и следует ли за этим исправление формы исправления: «Ни в Законе о подоходном налоге, ни в Законе о пенсионном обеспечении и страховании по инвалидности нет оснований для ограничения суммы не облагаемого налогом или не подлежащего взносу ежегодного отпускного пособия, которое устанавливается в размере 100% от среднемесячной заработной платы работников в Словении или, при ежегодном начислении подоходного налога, в размере 100% от среднегодовой заработной платы работников в Словении, рассчитанной на ежемесячной основе, за год, в отношении которого взимается подоходный налог, для пропорционального учета, если работник не имеет права на полную сумму отпускного пособия в соответствии с трудовым законодательством».
Следует также учитывать, что условия для выплаты отпускных были выполнены в момент выплаты, и работодатель не мог предвидеть, что трудовые отношения работника с этим работодателем будут прекращены позднее после выплаты отпускных. Поэтому, когда трудовые отношения прекращаются, а работник не выплачивает пропорциональную долю отпускных, работодатель не обязан вносить изменения в налоговые формы по заработной плате.»
Какие штрафы предусмотрены для тех, кто нарушает правила?
Каждый год Инспекция труда обнаруживает, что наибольшее количество сообщений о нарушениях в области оплаты труда связано с выплатой ежегодного отпуска, и наибольшее количество нарушений также обнаруживается в этой области.
С 2019 года Инспекция также сотрудничает с Налоговым управлением, которое предоставляет информацию о работодателях, не представивших налоговые отчеты по форме отпускных за своих работников. Отсутствие порядка и нарушения в этой области в основном выявляются налоговыми инспекторами в ходе проверок налогов и взносов на доходы физических лиц от трудовой деятельности и в основном касаются непредставленных или несвоевременно представленных налоговых форм, а также, в меньшей степени, нарушений, связанных с выплатой отпускных наличными, что не допускается в соответствии с Законом о налоговых процедурах.
Закон о трудовых отношениях предусматривает штраф в размере от трех тысяч до 20.000,00 евро за невыплату (или несвоевременную выплату) отпускного пособия (от 1.500 до 8.000,00 евро для более мелкого работодателя) и от 450 до 2.000,00 евро для ответственного лица работодателя юридического лица (юридического лица).
Инспектор может наказать работодателя только за уже совершенные правонарушения и может обязать работодателя соблюдать нормы трудового законодательства в будущем с помощью распорядительного решения, но не может заставить погасить требования по выплатам, связанным с работой, и отпускным. «Поэтому, если работник хочет добиться выплаты зарплаты, он должен подать иск против работодателя в суд по трудовым спорам», — пояснила Инспекция некоторое время назад. Трудовые иски теряют свою силу в течение пяти лет.