Компания с ограниченной ответственностью, также известная как товарищество с ограниченной ответственностью, является юридическим лицом, облагаемым корпоративным подоходным налогом (CIT). Это налогообложение регулируется Законом о корпоративном налоге (ZDDPO-2) Республики Словения и соответствующими нормативными актами. Существует два основных типа компаний с ограниченной ответственностью: тип с фактической стоимостью и тип со стандартной стоимостью.
Компания считается налогооблагаемым лицом, т.е. резидентом, если ее центр деятельности или официальное местонахождение располагается в Словении. Такая компания-резидент должна платить корпоративный подоходный налог со всех своих доходов, независимо от их географического происхождения. С другой стороны, компания, не отвечающая требованиям резидентства, обязана платить корпоративный подоходный налог только с дохода, полученного в Словении, как указано далее в Законе о корпоративном подоходном налоге (ZDDPO-2) Республики Словения.
Мы остановимся, в частности, на налогообложении компаний с ограниченной ответственностью, являющихся резидентами. Согласно налоговым правилам, налоговый период для компании с ограниченной ответственностью совпадает с календарным годом, но компании с другим финансовым годом могут скорректировать это и изменить налоговый период так, чтобы он совпадал с их финансовым годом. Такое изменение может происходить только раз в три года.
При определении налоговой базы она может рассчитываться либо на основе фактических расходов, либо на основе нормированных расходов, что является нововведением с 2013 года. При использовании метода фактических расходов налоговая база рассчитывается как разница между доходами и расходами, при этом расходы корректируются в соответствии с налоговым законодательством. Закон о КПН определяет, какие расходы подлежат налоговому вычету, а какие нет.
В мире бизнеса компании с ограниченной ответственностью являются одной из наиболее распространенных форм компаний. Налогооблагаемый доход включает в себя все доходы, за исключением тех, которые прямо исключены ЗДДПО-2, например, некоторые дивиденды и прирост капитала, а также доходы от некоммерческой деятельности.
К расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу, относятся все расходы, которые непосредственно связаны с деятельностью и соответствуют обычной деловой практике. Закон о КИТ также содержит правила, касающиеся операций со связанными сторонами, с учетом принципа «вытянутой руки».
Если налогооблагаемый доход превышает расходы, образуется налоговая прибыль, которая может быть использована для уменьшения налоговой базы путем применения различных налоговых льгот. В случае возникновения налогового убытка компания может перенести его на будущие налоговые периоды, с учетом определенных законодательных ограничений.
Альтернативным методом определения налоговой базы, доступным в качестве опции с 2013 года, является метод стандартизированных затрат, при котором расходы определяются по единой ставке в размере 80% от признанного дохода, в результате чего налоговая база составляет 20% от признанного дохода. Этот метод определения налоговой базы не учитывает фактические затраты, налоговые вычеты и потенциальные налоговые убытки.
Для того чтобы применять нормализованные расходы, необходимо выполнить определенные условия, которые несколько изменились с 1 января 2015 года. Налогоплательщики с годовым доходом до €50 000 могут выбрать этот метод независимо от других обстоятельств, в то время как налогоплательщики с годовым доходом от €50 000 до €100 000 должны выполнить дополнительные условия, включая те, которые касаются социальных взносов.
С 2024 года налоговая ставка для компаний с ограниченной ответственностью составит 22%, с некоторыми исключениями для определенных типов организаций, таких как инвестиционные и пенсионные фонды и некоторые страховые компании, которые могут пользоваться более низкой или даже 0% налоговой ставкой. Налоговая декларация должна быть подана в течение трех месяцев после окончания налогового года, а налог должен быть уплачен в течение 30 дней после подачи декларации.
Следует также отметить, что авансовые платежи по налогу, уплаченные на основе налоговой базы предыдущего года, считаются предоплатой налога. Любая разница, вплоть до окончательной суммы CIT, погашается после подачи налоговой декларации.
Налоговый режим дивидендов, или «налог на дивиденды», предусматривает 25%-ный налог на распределенную прибыль в 2024 году. Этот налог вступает в силу, когда акционер желает перечислить прибыль компании на личный счет, в дополнение к корпоративному подоходному налогу, уже уплаченному компанией.