Slovenija uvodi velike poreske promene u 2026. godini koje utiču na samozaposlene osobe, strane preduzetnike i kompanije u stranom vlasništvu koje posluju u Sloveniji. Pravna osnova je Zakon o pravu na zimski bonus i reformi procene poreske osnovice korišćenjem standardizovanih troškova (ZPZR), usvojen u novembru 2025. Pravila se primenjuju od 2026. godine, a određeni pragovi su već relevantni za poresku godinu 2025.

Ovaj članak pruža koncizan i sveobuhvatan pregled ključnih poreskih promena koje se primenjuju na sve poreske obveznike u Sloveniji. Zakonodavstvo se podjednako primenjuje na domaće i strane poreske obveznike, dok je fokus stavljen na oblasti sa najvećim praktičnim uticajem za iseljenike, strane preduzetnike, poslovne profesionalce i korporativne klijente.

Ulazak u sistem standardizovanih troškova (Normirani odhodki)

Režim standardizovanih troškova poznat je i kao sistem paušalne poreske stope za samozaposlene osobe. Poreska osnovica se utvrđuje korišćenjem unapred definisanih standardizovanih troškova, a ne stvarnih poslovnih troškova. Oporezivanje se stoga primenjuje samo na fiksni deo prihoda, što rezultira jednostavnim i predvidljivim poreskim opterećenjem.

Prema ovom sistemu, 80% standardizovanih troškova se priznaje na prihod do zakonskog praga. Stvarni troškovi kao što su kirija, materijal ili oprema ne mogu se odbiti, a poreske olakšice za lične poreze nisu dostupne. Porez na dohodak se obračunava po paušalnoj stopi na oporezivu osnovicu i tretira se kao konačni porez za kvalifikovane nivoe prihoda.

Režim se obično koristi prilikom prelaska sa stvarnih troškova na oporezivanje standardizovanih troškova i najčešći je među frilenserima, konsultantima, digitalnim profesionalcima i malim preduzetnicima sa niskim operativnim troškovima. Ulazak je dozvoljen do 50.000 evra godišnjeg prihoda za sve poreske obveznike, ili do 120.000 evra ako je pojedinac potpuno osiguran kao samozaposlen najmanje devet uzastopnih meseci. Za poljoprivredna domaćinstva, prag je 120.000 evra po osiguranom članu.

Ključna promena od 2026. godine pa nadalje je ograničenje ponovnog ulaska. Ako poreski obveznik izađe iz standardizovanog sistema ili zatvori posao od 1. januara 2026. godine, ponovni ulazak je moguć tek nakon više od pet godina, pri čemu se godina izlaska isključuje iz obračuna.

Izlazak iz sistema standardizovanih troškova

Obavezan izlazak iz standardizovanog sistema i prelazak na obračun stvarnih prihoda i stvarnih rashoda primenjuje se kada prosečan prihod dve uzastopne godine pređe propisane pragove. Ovi pragovi zavise od statusa osiguranja poreskog obveznika i kreću se od 50.000 evra za samozaposlene sa nepunim radnim vremenom do 120.000 evra za samozaposlene sa punim radnim vremenom ili članove poljoprivrednog domaćinstva.

Važna novina je metod obračuna. Prosek prihoda sada uključuje godine u kojima nije obavljana nikakva aktivnost, pri čemu se takve godine računaju kao prihod od 0 evra. Za potrebe procene, preispituju se poslednje tri uzastopne godine pre godine donošenja odluke, uključujući i neaktivne godine. Ova pravila se već primenjuju za izlaske u 2026. godini, na osnovu prihoda iz 2024. i 2025. godine.

Nove progresivne poreske stope za standardizovane troškove od 2026. godine

Od 2026. godine pa nadalje, poreski obveznici standardizovanih troškova podležu progresivnoj poreskoj skali. Samozaposleni sa punim radnim vremenom oporezuju se sa 20% na oporezivu osnovicu do 72.000 evra, a 35% iznad ovog iznosa. Za samozaposlene sa nepunim radnim vremenom, stopa od 20% primenjuje se do 33.000 evra, sa 35% iznad tog praga. Poljoprivrednici se oporezuju sa 20% do 72.000 evra po članu, a 35% iznad ovog nivoa.

Standardizovani troškovi u odnosu na stvarne troškove

Pri godišnjem prihodu od 100.000 evra, standardizovani troškovi su obično nepovoljni. Za deo prihoda se ne priznaju standardizovani troškovi i poreske olakšice se ne mogu primeniti. U takvim slučajevima, oporezivanje na osnovu stvarnih troškova je često efikasnije, posebno tamo gde postoje značajni troškovi kao što su materijal, zakupnina, oprema ili dostupne olakšice za izdržavana lica ili istraživanje i razvoj.

 


Pri godišnjem prihodu od 50.000 evra, standardizovani troškovi su generalno povoljni. Sistem dozvoljava 80% standardizovanih troškova do zakonskog ograničenja, primenjuje konačni porez na dohodak od 20% i značajno pojednostavljuje knjigovodstvo, jer je potrebna samo evidencija izdatih faktura.

Uticaj na sezonske i projektno zasnovane radnike

Do sada su sezonski radnici u turizmu, projektno zasnovani profesionalci i izvođački umetnici mogli da otvaraju i zatvaraju standardizovanu preduzetničku radnju sa skraćenim radnim vremenom svake godine. Od 1. januara 2026. godine, takvo otvaranje i zatvaranje u okviru standardizovanog sistema je dozvoljeno samo jednom.

Da bi ostao standardizovani poreski obveznik sa skraćenim radnim vremenom, preduzeće mora ostati otvoreno tokom cele kalendarske godine, a mesečni socijalni doprinosi moraju se plaćati čak i tokom perioda bez aktivnosti. Oni koji žele da nastave da otvaraju i zatvaraju preduzeće po potrebi moraju da pređu na oporezivanje na osnovu stvarnih prihoda i stvarnih rashoda.

Ostale važne poreske promene u 2026. godini

Poslodavci su bili u obavezi da isplate zimski bonus od 639 evra do 18. decembra 2025. godine. U slučajevima nelikvidnosti poslodavca, isplata se može odložiti, ali najkasnije do 31. marta 2026. godine.

Rokovi za podnošenje ili ispravljanje poreskih prijava u postupcima revizije produženi su sa 20 na 30 dana. Rokovi za plaćanje akontacija poreza na dohodak i poravnanja poreza na dobit preduzeća takođe se produžavaju na 30 dana od zakonskog roka za podnošenje.

Značajne promene utiču na restrukturiranje preduzeća. Primenjuje se nova definicija stalne poslovne jedinice, koja zahteva da poslovna jedinica postoji pre transakcije. Odobrenje poreske neutralnosti od strane FURS-a, Finansijske uprave Republike Slovenije, moguće je tek nakon registracije, što povećava neizvesnost u vezi sa oporezivanjem kapitalne dobiti.

Sva preduzeća, preduzetnici i samozaposlena lica moraju podneti prijave putem eDavki portala, zvaničnog elektronskog sistema FURS-a.

 


U oblasti poreske sprovođenja, FURS može obustaviti sprovođenje tokom postupka žalbe. Ako se žalba odbije, primenjuje se godišnja kamata od 2 procenta. Minimalna rata po vrsti poreza je 200 evra, a olakšice više nisu dostupne za obaveze povezane sa izbegavanjem poreza ili zloupotrebom. Ponovljena odobrenja rata za istu vrstu poreza više nisu dozvoljena.

Nove obaveze poreske transparentnosti primenjuju se na multinacionalne grupe. Informacije iz dopunskih poreskih prijava biće automatski razmenjene unutar EU, što će omogućiti sprovođenje globalnog minimalnog poreza od 15%.

O SIBIZ-u

 


SIBIZ pruža konsultantske usluge stranim preduzetnicima, kompanijama u stranom vlasništvu, poslovnim profesionalcima i korporativnim klijentima, obuhvatajući poresko savetovanje, računovodstvo, imigraciju i korporativno strukturiranje u Sloveniji.


Za više informacija: www.sibiz.eu