Словения вводит значительные налоговые изменения в 2026 году, затрагивающие индивидуальных предпринимателей, иностранных предпринимателей и иностранные компании, осуществляющие деятельность в Словении. Правовой основой является Закон о праве на зимнюю премию и реформе оценки налоговой базы с использованием стандартизированных расходов (ZPZR), принятый в ноябре 2025 года. Правила вступают в силу с 2026 года, при этом некоторые пороговые значения уже актуальны для налогового года 2025.

В данной статье представлен краткий и исчерпывающий обзор основных изменений в налогообложении, применимых ко всем налогоплательщикам в Словении. Законодательство применяется в равной степени к отечественным и иностранным налогоплательщикам, при этом основное внимание уделяется областям, имеющим наибольшее практическое значение для экспатриантов, иностранных предпринимателей, бизнес-профессионалов и корпоративных клиентов.

Переход на систему стандартизированных расходов (Normirani odhodki)

Стандартизированный режим расходов также известен как система фиксированной налоговой ставки для самозанятых лиц. Налоговая база определяется с использованием заранее установленных стандартизированных расходов, а не фактических затрат на ведение бизнеса. Таким образом, налогообложение применяется только к фиксированной части дохода, что приводит к простой и предсказуемой налоговой нагрузке.

В рамках этой системы 80 процентов стандартизированных расходов признаются в доходах до установленного законом порога. Фактические расходы, такие как аренда, материалы или оборудование, не подлежат вычету, а личные налоговые льготы не предоставляются. Подоходный налог рассчитывается по фиксированной ставке от налогооблагаемой базы и рассматривается как окончательный налог для соответствующих уровней дохода.

Данный режим обычно используется при переходе от налогообложения фактических расходов к налогообложению по системе стандартизированных расходов и наиболее распространен среди фрилансеров, консультантов, специалистов в области цифровых технологий и мелких предпринимателей с низкими операционными расходами. Вступление в систему разрешено для всех налогоплательщиков с годовым доходом до 50 000 евро, или до 120 000 евро, если физическое лицо полностью застраховано как самозанятое лицо в течение не менее девяти месяцев подряд. Для фермерских хозяйств порог составляет 120 000 евро на одного застрахованного члена.

Ключевым изменением с 2026 года является ограничение на повторный переход на эту систему. Если налогоплательщик выходит из стандартизированной системы или закрывает бизнес с 1 января 2026 года, повторный переход возможно только по истечении пяти лет, причем год выхода исключается из расчета.

Выход из системы стандартизированных расходов

Обязательный выход из стандартизированной системы и переход к учету фактических доходов и фактических расходов применяется, когда средний доход за два последовательных года превышает установленные пороговые значения. Эти пороги зависят от страхового статуса налогоплательщика и варьируются от 50 000 евро для самозанятых лиц, работающих неполный рабочий день, до 120 000 евро для самозанятых лиц, работающих полный рабочий день, или членов фермерских хозяйств.

Важным изменением является метод расчета. Теперь средний доход включает годы, в которых не велась деятельность, причем такие годы учитываются как доход в размере 0 евро. Для целей оценки анализируются последние три года подряд перед годом принятия решения, включая неактивные годы. Эти правила уже применяются к выходу из программы в 2026 году на основе доходов за 2024 и 2025 годы.

Новые прогрессивные налоговые ставки для стандартизированных расходов с 2026 года

С 2026 года налогоплательщики, использующие стандартизированные расходы, подлежат прогрессивной шкале налогообложения. Индивидуальные предприниматели, работающие на полную ставку, облагаются налогом в размере 20 процентов от налогооблагаемой базы до 72 000 евро и 35 процентов от суммы, превышающей эту сумму. Для самозанятых лиц, работающих неполный рабочий день, ставка 20 процентов применяется до 33 000 евро, а 35 процентов — выше этого порога. Фермеры облагаются налогом в размере 20 процентов до 72 000 евро на одного члена и 35 процентов свыше этого уровня.

Стандартизированные расходы или фактические расходы

При годовом доходе в размере 100 000 евро стандартизированные расходы, как правило, являются невыгодными. Стандартизированные расходы не признаются для части дохода, и налоговые льготы не могут быть применены. В таких случаях налогообложение на основе фактических расходов часто является более эффективным, особенно при наличии значительных затрат, таких как расходы на материалы, аренду, оборудование, или при наличии льгот для иждивенцев или на исследования и разработки.

При годовом доходе в 50 000 евро стандартизированные расходы, как правило, выгодны. Система допускает иметь 80 процентов стандартизированных расходов в пределах установленного законом лимита, применяет 20-процентный окончательный подоходный налог и значительно упрощает бухгалтерский учет, поскольку требуется только учет выставленных счетов.

Влияние на сезонных и проектных работников

До сих пор сезонные работники в сфере туризма, специалисты, работающие над конкретными проектами, и артисты могли ежегодно открывать и закрывать стандартизированные индивидуальные предприятия с неполной занятостью. С 1 января 2026 года такое открытие и закрытие в рамках стандартизированной системы разрешается только один раз.

Чтобы оставаться налогоплательщиком с неполной занятостью в рамках стандартизированной системы, предприятие должно работать в течение всего календарного года, и ежемесячные социальные взносы должны выплачиваться даже в периоды бездеятельности. Те, кто желает продолжать открывать и закрывать предприятие по мере необходимости, должны перейти на налогообложение на основе фактических доходов и фактических расходов.

Другие важные изменения в налогообложении в 2026 году

Работодатели были обязаны выплатить зимнюю премию в размере 639 евро до 18 декабря 2025 года. В случае неплатежеспособности работодателя выплата может быть отложена, но не позднее 31 марта 2026 года.

Сроки подачи или исправления налоговых деклараций в рамках процедур аудита продлены с 20 до 30 дней. Сроки уплаты авансов по подоходному налогу и расчетов по корпоративному подоходному налогу также продлены до 30 дней с момента истечения установленного законом срока подачи деклараций.

Существенные изменения затрагивают корпоративную реструктуризацию. Применяется новое определение постоянного представительства, в соответствии с которым представительство должно существовать до совершения сделки. Утверждение налоговой нейтральности со стороны FURS, Финансовой администрации Республики Словения, возможно только после регистрации, что увеличивает неопределенность в отношении налогообложения капитальных доходов.

Все компании, индивидуальные предприниматели и самозанятые лица должны подавать документы через eDavki, официальную электронную систему FURS.

В области предъявления налоговых требований FURS может приостановить их на время апелляционной процедуры. Если апелляция отклонена, применяется 2-процентная годовая ставка. Минимальный размер платежа по каждому виду налога составляет 200 евро, и льготы больше не предоставляются в отношении обязательств, связанных с уклонением от уплаты налогов или злоупотреблением налоговым законодательством. Повторное утверждение платежей по одному и тому же виду налога больше не допускается.

Новые обязательства по обеспечению прозрачности налогообложения применяются к многонациональным группам.Государства-члены ЕС будут автоматически обмениваться информацией из налоговых деклараций о доплатах, что позволит обеспечить применение 15-процентного глобального минимального налога.

О SIBIZ

SIBIZ предоставляет консультационные услуги иностранным предпринимателям, компаниям с иностранным капиталом, бизнес-профессионалам и корпоративным клиентам по вопросам налогового консультирования, бухгалтерского учета, иммиграции и корпоративного структурирования в Словении.


Для получения дополнительной информации: www.sibiz.eu