Приближается срок предоставления годовых отчетов компаний и расчета налога на прибыль за 2014 год. Ниже вкратце перечислены налоговые льготы, которые могут быть заявлены при расчете налога на прибыль за 2014 год.
Налогоплательщик может претендовать на получение налогового вычета в размере до полной величины налоговой базы. Таким образом, если в отчетности показан убыток, налоговые льготы не могут применяться.
Закон о налогообложении юридических лиц (ZDDPO-2 — Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb) позволяет применять налоговые льготы, если компания осуществляла следующие затраты:
- инвестиции в научные исследования и разработки;
- инвестиции в оборудование и нематериальные активы;
- пожертвования;
- трудоустройство некоторых категорий лиц;
- добровольное дополнительное пенсионное страхование.
Инвестиции в научные исследования и разработки (R & D)
В соответствии со статьей 55 ZDDPO-2 налогоплательщик может претендовать на вычет из налоговой базы по налогу на прибыль в размере 100% суммы инвестиций во внутренние R & D, а также на приобретение R & D услуг. Неиспользованную часть налоговых льгот налогоплательщик может возвращать в течение последующих 5 лет. Если ваши инвестиции в R & D финансируются из государственного бюджета или бюджета ЕС и являются невозвратными, налоговые льготы не применяются.
Инвестиции в оборудование и нематериальные активы
В соответствии со статьей 55а ZDDPO-2 налогоплательщик может получить налоговые льготы по налогу на прибыль в размере 40% от суммы инвестиций в оборудование и нематериальные активы.
Налоговая льгота не применяется для следующего оборудования:
- мебель и офисное оборудование, за исключением компьютерного оборудования;
- моторные транспортные средства, кроме легковых автомобилей с гибридной или электрической силовой установкой и грузовых автомобилей с двигателем, который отвечает требованиям по эмиссии, по крайней мере, ЕВРО – VI.
Налоговая льгота не применяется для следующих нематериальных активов:
- деловая репутация;
- имущественные права на недвижимость и иные аналогичные права.
Неиспользованную часть налоговых льгот налогоплательщик может возвращать в течение следующих 5 лет после инвестирования.
Налоговая льгота сокращается на размер полученного финансирования инвестиций из бюджетов местных общин, бюджета Республики Словении, бюджета ЕС и средств грантов.
Если налогоплательщик продает или отчуждает средства или нематериальные активы, для которых использовалась налоговая льгота, менее чем через 3 года после инвестиций, или до полного износа, если он составляет менее 3 лет, налоговая база соответвенно увеличивается.
Налоговые льготы для пожертвований
В соответствии со статьей 59 ZDDPO-2, налогоплательщик может представить к вычету пожертвования на сумму платежей в денежной и натуральной форме в гуманитарной, социальной, благотворительной, научной, образовательной сферах, на нужды инвалидов, здравоохранения, спорта, культуры, на экологические, религиозные и другие полезные цели в случае выплат резидентам Словении, зарегистрированным для осуществления указанной деятельности. Эта льгота может быть предоставлена в размере до 0,3% от налогооблагаемого дохода налогоплательщика в течение налогового периода.
В дополнение к вычетам в размере 0,3% от налогооблагаемого дохода налогоплательщика он может претендовать на дальнейшее освобождение от уплаты налога в размере 0,2% от налогооблагаемого дохода за налоговый период на сумму платежей в денежной и натуральной форме для культурных целей, а также и для других платежей сообществам добровольцев, которые созданы для защиты от природных и других стихийных бедствий и работают в интересах общества. Неиспользованную часть налоговых льгот налогоплательщик может возвращать в течение последующих 3 лет.
Налогоплательщик может претендовать на уменьшение налоговой базы на сумму платежей в денежной и натуральной форме политическим партиям, но только до суммы, равной трехкратному размеру среднемесячной заработной платы на одного его работника.
Налоговые льготы при трудоустройстве
В соответствии со статьями 55b, 56 и 57 ZDDPO-2 налогоплательщик может претендовать на налоговые льготы при:
- трудоустройстве инвалида — 50% заработной платы или до 70% от заработной платы инвалидов, в зависимости от степени инвалидности и числа инвалидов;
- трудоустройстве учеников, студентов, или студентов с контрактом на обучение — в размере заработной платы, которую получает работник, но не более 20% от средней заработной платы работников в Словении в месяц с человека;
- трудоустройстве лиц моложе 26 лет или старше 55 лет — в размере 45% от заработной платы работника в течение первых 2 лет работы, если:
— он до приема на работу, по крайней мере, в течение 6 месяцев был зарегистрирован в качестве безработного в органах службы занятости Словении;
— последние 2 года он не работал на этого работодателя или любого связанного с ним;
— принят на работу на бессрочный контракт, с увеличением общего количества работников за налоговый период.
Это льгота не действует одновременно с льготами при трудоустройстве инвалидов и другими люготами при трудоустройстве, которые содержатся в Законе о поддержке развития в регионе Помурье в период 2010-2015 годов.
Налоговые льготы для добровольного дополнительного пенсионного страхования
В соответствии со статьей 58 ZDDPO-2 работодатель может предъявить к вычету страховые взносы, уплаченные (в целом или частично), но только до суммы, равной 24% обязательных взносов на пенсионное страхование и страхование по инвалидности на застрахованного работника и не более чем на 2390 евро в год.
Источник: findinfo.si