Прибыль компании облагается налогом. Что это означает?
Предприятие работает, выставляет счета и получает выручку за реализованные товары или предоставленные услуги. Помимо таких поступлений, компания может получать субсидии или гранты, проценты по договорам займа, дивиденды, комиссионные вознаграждения и пр. Все денежные поступления такого рода называются ДОХОДАМИ.
А для того, чтобы предприятие могло осуществлять свою основную деятельность, помимо доходов у него возникают определенные ЗАТРАТЫ. Некоторые виды затрат выражаются прямым оттоком денежных средств с банковского счета компании (расходы по выплатам заработных плат работникам компании, закупка материалов, арендная плата, коммунальные платежи и пр.), некоторые из них являются бухгалтерскими и не оказывают непосредственного влияния на денежный поток или же денежные средства на банковском счете (например, амортизация).
Бухгалтер ежемесяч
но старательно отслеживает финансовые операции компании, выражающиеся в доходах и затратах. В конце финансового года (после 31.12, но не позже 31.03 следующего года) бухгалтер готовит финансовую отчетность компании (бухгалтерский баланс, подсчет прибылей и убытков), отображающую, в частности, разницу между доходами и затратами в прошедшем году. Эта разница называется ПРИБЫЛЬЮ.
ДОХОДЫ – ЗАТРАТЫ = ПРИБЫЛЬ от операционной деятельности
Готовую финансовую отчетность бухгалтер передает в Налоговое управление Республики Словения. Налоговое управление в свою очередь интересует прибыль компании, из которой оплачивается налог. На языке налоговиков сумма дохода, на которую начисляется налог, называется «налогооблагаемым доходом» или «налоговой базой».
В том случае, если компания пользуется какими-либо налоговыми льготами, они вычитаются из прибыли компании, т.е. налоговой базы, еще до начисления налога на прибыль. Затем Налоговое управление (DURS), учитывая действующие налоговые ставки, определяет сумму, которую необходимо перечислить в госбюджет.
(ОПЕРАЦИОННАЯ ПРИБЫЛЬ – НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ = НАЛОГОВАЯ БАЗА) * НАЛОГОВАЯ СТАВКА
Начисленный налог на прибыль необходимо оплатить в течение 30 дней после получения налогового уведомления.
Помимо налога на прибыль за предыдущий год, Налоговое управление РС также начисляет сумму авансовых платежей по налогу на прибыль за текущий год. Это означает, что на основании задекларированной прибыли компании начисляется сумма авансового платежа, оплачиваемого раз в месяц или раз в три месяца на протяжении текущего года. Таким образом, наряду с полной оплатой налога на прибыль за прошедший год, компания в течение года производит авансовые платежи налога на прибыль за текущий год.
По окончании текущего года вновь определяется сумма прибыли, налог на которую уже либо переплачен, либо недоплачен авансовыми платежами.
- Если сумма налогооблагаемой прибыли за текущий год ниже, чем в предыдущем году, Налоговое управление вернет избыточную сумму налога на прибыль, оплаченную авансовыми платежами и, с учетом новой (более низкой) суммы прибыли, проведет новый расчет суммы авансовых платежей.
- Если у компании в текущем году нет прибыли, налоговое управление вернет всю сумму авансовых платежей налога на прибыль. При этом новых авансовых платежей в текущем году не будет.
- Если же сумма налогооблагаемой прибыли за текущий год будет выше, чем за предыдущий, вам придется доплатить разницу между фактической суммой налога на прибыль и уже оплаченной авансовыми платежами.
КАКОВА СУММА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ?
Доходы всех юридических лиц (все формы, кроме индивидуальных предпринимателей) в 2014 году облагаются налогом в размере 17%.
Простой пример расчета налога на прибыль без налоговых льгот с доходами компании в 50.000EUR и затратами 30.000EUR:
50.000EUR доходов – 30.000 EUR расходов = 20.000 EUR прибыли от операционной деятельности, т.е. налогооблагаемой прибыли.
Расчет налога на прибыль: 20.000 EUR x 17% = 3.400 EUR
ВЫПЛАТА ПРИБЫЛИ ВЛАДЕЛЬЦУ КОМПАНИИ
В примере, приведенном выше, после налогообложения, у компании осталось 16.600 EUR прибыли (т.е. 20.000 EUR – 3.400 EUR).
В целях долгосрочного роста компании имеет смысл оставить данную прибыль в компании и вложить средства в ее дальнейшее развитие. Тем не менее, если владелец примет другое решение, он может перевести сумму прибыли на свой личный счет, причем он обязан оплатить дополнительный 25% налог на выплату прибыли (если выплата производится сразу, а не спустя несколько лет). Исходя из примера, приведенного выше, это означает, что владелец сможет выплатить себе 12.450 EUR (т.е. 16.600 EUR – 16.600 EUR x 25%).