Close

Налог на на добавленную стоимость регулируется в Словении Законом о налоге на добавленную стоимость, который полностью согласован со всеми положениями Директивы ЕС по НДС.

НДС подлежит уплате на все поставки товаров и услуг, осуществляемых налогооблагаемым лицом в процессе его хозяйственной деятельности на территории Словении, и на приобретение внутри ЕС, в том числе на ввоз товаров новых транспортных средств, других товаров.

Если покупатель и продавец находятся в Словении, продавец выставляет НДС на поставку товаров и услуг и уплачивает его.

Если покупатель и продавец находятся в разных государствах-членах ЕС, покупатель рассчитывает и платит НДС при приобретении товаров.

 

 

Скачать нужные материалы

Различные правила применяются к услугам в зависимости от места их предоставления и типа услуг. В соответствии с новыми правилами определения места оказания услуг, которые применяются с 1 января 2010 года, предоставление услуг B2B облагается налогом там, где находится покупатель, а не там, где продавец. При предоставлении услуг B2C, место налогообложения там, где продавец.

Тем не менее, при определенных обстоятельствах общие правила для поставок не применяются по отношению к компании и потребителя, а применяются специальные правила с учетом принципа налогообложения по месту потребления. Эти исключения предполагают такие услуги, как: посреднические услуги; услуги, связанные с недвижимым имуществом; транспортные услуги; культурные, художественные, спортивные, научные, познавательные, развлекательные или аналогичные услуги; вспомогательные транспортные услуги; оценка движимого материального имущества или работы с таким имуществом; ресторанные услуги; аренда транспортных средств; электронные услуги, предоставляемые потребителям.

Если покупатель находится в Словении, а продавец в стране, которая не является государством-членом ЕС, то таможенное администрирование предусматривает оплату НДС на импорт товаров, в результате чего НДС платит покупатель (различные правила применяются к услугам в зависимости от места предоставления и типа обслуживания при этом в большинстве случаев платит НДС покупатель, позже учитывая его в качестве входного НДС).

Если покупатель находится в стране, которая не является государством-членом ЕС, а продавец находится в Словении, продавец не выставляет и не оплачивает НДС.

Правила выписки счетов устанавливаются Законом о налоге на добавленную стоимость. Только в случаях трансграничных поставок, которые являются субъектом обратной оплаты, и для поставок, которые подлежат налогообложению за пределами ЕС, есть обязательные элементы счета-фактуры, предусмотренные Законом о налоге на добавленную стоимость государства-члена ЕС, где находится поставщик. Счета на трансграничные поставки не могут быть выданы позднее, чем на 15-й день месяца, следующего за месяцем поставки.

 

Налоговые ставки

В Словении применяются две ставки НДС .

Стандартная ставка НДС составляет 22% и применяется ко всем поставкам товаров и услуг, не указанных как подлежащие льготному тарифу или исключениям.

Пониженная ставка в 9,5% применяется к товарам и услугам, специально определенным Законом об НДС: продовольствие; приготовление пищи; водоснабжение; лекарственные средства; медицинские приборы для личного пользования лиц с ограниченными физическими возможностями; пассажирский транспорт; поставки, в том числе по межбиблиотечным абонементам, книг, газет и периодических изданий; допуск на культурные и спортивные мероприятия; предоставление услуг писателями, композиторами и артистами и выплата им авторского вознаграждения; импортом и поставка отдельных произведений искусства, предметов или антиквариата для коллекционеров; поставка, строительство, реконструкция и ремонт социального жилья; реконструкция и ремонт частных домов, за исключением материалов, которые составляют значительную часть стоимости услуги поставки; чистка окон и уборка в частных хозяйствах; поставки животных для откорма, семян и саженцев, удобрений, пестицидов, биотических препаратов для защиты растений и услуг для использования в сельскохозяйственном производстве; проживание в гостинице; использование спортивных сооружений; ритуальные услуги; услуги канализации и вывоз мусора; мелкий ремонт велосипедов, обуви и изделий из кожи, одежды и домашнего белья (в том числе ремонт и переделка); услуги по уходу, такие как помощь на дому и уход за молодым, пожилым, больным лицом или инвалидом; парикмахерские услуги; поставка живых растений и срезанных цветов.

Ряд услуг или сделок в соответствии с правилами ЕС, освобождаются от НДС (например, некоторые виды деятельности в общественных интересах, некоторые финансовые операции, страховые и перестраховочные операции, определенные туристические услуги, лизинг и аренда с правом выкупа услуги, поставка товаров, освобожденных от НДС, универсальные почтовые услуги).

Возможность налога допускается при лизинге зданий, земли или аренды или сдачи в аренду недвижимого имущества. НДС облагаемое лицо, участвующее в освобожденной от НДС сделке, может заключить соглашение с арендатором или покупателем недвижимого имущества, который должен быть облагаемым лицом с правом на полный вычет НДС, и представить совместное заявление в налоговый орган до начала действия. Если этот вариант будет принят, поставка или услуга, которая в противном случае были бы освобожденными от налогов, становятся облагаемыми НДС.

 

Налогоплательщики

Облагаемым лицом является любое лицо, которое самостоятельно осуществляет какую-либо экономическую деятельность в любом месте, независимо от цели или результата этой деятельности.

Облагаемое лицо должно подать заявление на регистрацию в качестве НДС облагаемого лица, если стоимость его поставок за последние 12 месяцев превышает порог 50 000 евро.

Иностранные облагаемые лица осуществляющие поставки, если местом поставки является Словения, должны быть зарегистрированы, независимо от того, отвечает ли оборот установленному порогу в 50 000 евро.

Облагаемое лицо или необлагаемое налогом юридическое лицо, которое совершает приобретения товаров внутри ЕС, должно подать заявление на регистрацию, если общая стоимость приобретения товаров превышает порог евро 10 000.

Облагаемое лицо должно подать заявление на регистрацию, если оно получает услуги на словенской территории, для которой он несет ответственность по уплате НДС, и если он предоставляет услуги на территории другого государства-члена, для которого НДС оплачивается получателем.

Малые предприятия могут применять добровольную регистрацию, которая должна быть действительна в течение, по крайней мере пяти лет.

 

Регистрация иностранных лиц, облагаемых налогом

Иностранное физическое или юридическое лицо, осуществляющее бизнес с товарами и услугами в Словении, является субъектом словенского НДС (кроме случаев, когда они поставляют товары или услуги, в отношении которых НДС подлежит уплате только покупателем), должно регистрироваться для оплаты НДС и получить идентификационный номер плательщика НДС до начала ведения бизнеса.

После регистрации, как иностранные, так и словенские облагаемые лица, должны начислять НДС и представить декларации по НДС в налоговую администрацию один раз в месяц.

Налоговое управление Любляны является ответственным за регистрацию и надзор за иностранными лицами, облагаемыми налогом.

Назначение представителя

Иностранное лицо может разрешить словенскому облагаемому лицу выполнять обязательства по реализации своих прав от его имени в отношении обязательств и прав иностранного лица, зарегистрированного в качестве плательщика НДС в Словении.

Представителем налогоплательщика может быть любое юридическое или физическое лицо, являющееся резидентом Словении и облагающееся НДС, за исключением дочернего иностранного лица.

Назначение налогового представителя является обязательным для иностранцев, которые не имеют юридического адреса в Словении и которые не являются резидентами государства-члена ЕС.

 

Возврат НДС лицам, облагаемых налогом в другом месте

Облагаемое лицо, проживающее в другом государстве-члене ЕС или в третьей стране, имеет право на возмещение НДС, уплаченного в Словении на поставки товаров и услуг, а также при ввозе товаров на определенных правовых условиях. Такими условиями являются:

·         облагаемое лицо не зарегистрировано в качестве плательщика НДС в Словении;

·         облагаемое лицо не обеспечивает поставки в Словению, за исключением:

·         транспорта и транспортные услуги, которые подлежат освобождению от НДС;

·         услуги, налог на предоставление которых, был оплачен лицом, получающим их.

 

Возврат НДС налогооблагаемым лицам в другом государстве-члене ЕС

Облагаемое лицо в другом государстве-члене ЕС, имеет право на возмещение всего НДС, по которому облагаемое налогом лицо в Словении может требовать вычета.

Для получения права на возмещение НДС в Словении, налогооблагаемое лицо в другом государстве-члене ЕС должно проводить сделки, для которых оно имеет право на вычет НДС, в государстве-члене ЕС, в котором оно находится.

Заявление на возмещение должно быть предоставлено до 30 сентября календарного года, следующего за периодом возврата. Заявление рассматривается только, если заявитель предоставил всю необходимую информацию.

Чтобы получить возврат НДС в Словении, налогооблагаемое лицо, находящееся в другом государстве-члене ЕС, должно подать в электронной формой заявку на возмещение в Словению и направить ее также государству-члену ЕС с помощью электронного портала, созданного в этом государстве.

Размеры минимального возврата:

·         400 евро или эквивалент в национальной валюте, если период возврата длится от 3 месяцев и до 1 календарного года;

·         50 евро или эквивалент в национальной валюте, если период возврата длится календарный год или оставшуюся часть календарного года.

 

Возврат НДС налогооблагаемым лицам из третьих стран

Возврат НДС налогооблагаемым лицам из третьих стран за пределами ЕС происходит только в соответствии с условиями взаимности.

Заявление о возврате должно быть представлено в налоговый орган не позднее 30 июня календарного года, следующего за периодом возврата.

Размеры минимального возврата:

·         400 евро или эквивалент в национальной валюте, если период возврата от 6 месяцев до 1 календарного года;

·         50 евро или эквивалент в национальной валюте, если период возврата календарный год или оставшаяся часть календарного года.

 

Свяжитесь с нами

 
 
Как мы можешь помочь?
Разместить свои данные,
если Вы хотели бы обсудить свой бизнес.
Кроме того, пожалуйста, позвоните
Офис в Любляне: +386 12 00 92 00
Офис в Москве: +7 499 110 97 02

 

Также рекомендуем

Заработная плата: налоги и социальные отчисления

  Заработная плата представляет собой вознаграждение трудоустроенному сотруднику за выполненную работу. Заработная плата должна выплачиваться в денежной форме.   Основная заработная плата - фиксированная часть вознаграждения, определяемая в трудовом договоре. - бонус за успешную...
Подробнее

Состояние словенской экономики

Численность населения Словении 2,06 млн. чел.   ВВП на душу населения в Словении в 2014 году - 24 019 долл. - 34 место в мире (Для сравнения, Россия - 12 925 долл., Украина - 3 054 долл.)   Рост ВВП в 2015 году - 2,2%  
Подробнее

Следите за нами

в социальных сетях

Подписаться

узнай первым