Close

Налог на прибыль регулируется Законом о налоге на прибыль (ZDDPO-2).

Налогоплательщики и объем их налоговых обязательств

 

 

Скачать нужные материалы

Облагаемое лицо (налогоплательщик) это:

·         юридическое лицо в соответствии с национальным законодательством;

·         юридическое лицо в соответствии с иностранным правом;

·         объединение лиц в соответствии с национальным законодательством не в форме юридического лица, которое является необлагаемым налогами лицом в соответствии с законом о налогу на прибыль.

Резидентом (с зарегистрированным офисом или местом управления в Словении) является лицо, облагаемое налогом со всех доходов внутри или за пределами Республики Словения (налогообложение на доходы во всем мире).

Облагаемое лицо, которое не является резидентом Словении (его зарегистрированный офис или место управления находится не в Словении), обязано платить налоги со всех доходов, источник которых находится в Республике Словения, то есть доходов, поступающие в рамках деятельности бизнес-единиц или подразделений в Республике Словения, а также прочие доходы, которые были созданы в Республике Словения. Бизнес-единица представляет собой место работы нерезидента, где (или через которое) он осуществляет свою бизнес деятельность или ее часть. Бизнес-единицей может быть офис, филиал, завод, цех, шахта, карьер и т.д., или строительная площадка, завод по сборке или другой аналогичный проект, функционирующий более 12 месяцев.

 

Налоговые льготы

Такие субъекты налога, как институт, ассоциация, фонд, религиозное сообщество, политическая партия, палата и профсоюз, учрежденные в соответствии со специальным законом о некоммерческой деятельности, не обязаны платить налог, если они на самом деле выполняют свои операции в соответствии с целями своего создания и функционирования. Если часть своей деятельности осуществляется с целью получения прибыли, то в этой части налог начисляется и уплачивается.

Ставка налогообложения

Общая ставка корпоративного налога в 2017 году составляет 19%.Специальная налоговая ставка 0% применяется для инвестиционных фондов, пенсионных фондов и венчурных компаний, если они соответствуют условиям, определенным законом.

 

Налоговая база

Налоговой базой по налогу на прибыль является прибыль (превышение доходов над признаваемыми расходами в годовом отчете о прибылях и убытках).

Признаваемые расходы, это расходы необходимые для получения доходов (расходы на товары и услуги, расходы на оплату труда и т.д.).

Частично признаваемые расходы (в размере до 50%) это представительские расходы и расходы на наблюдательный совет. Представительские расходы включают расходы по гостеприимству, подарки в связи с бизнес-контактами с деловыми партнерами.

Непризнаваемыми расходами являются в себя расходы, схожие с дивидендами, в том числе скрытое распределение прибыли, затраты на покрытие убытков в предыдущие годы, расходы на покрытие штрафов, взяток, расходы, связанные с личной жизнью, пожертвования, НДС, если налогоплательщик не воспользовался правом на его возмещение, некоторые виды процентов и т.д.).

Налоговая база может быть уменьшена на следующие расходы:

- Амортизация (допускается метод равномерной амортизации)

- Расходы, связанные с амортизацией

- Полностью признается возмещение расходов на ежегодный отпуск, бонусы за выслугу лет, выплата выходного пособия при выходе на пенсию, солидарная помощь, возмещение расходов, связанных с работой (такие как затраты на питание во время работы и транспортные расходы на проезд к транспортному месту), отраслевые пособия, пособия на отдельное проживание и возмещение расходов, связанных с командировками (суточные, возмещение транспортных расходов, возмещение расходов на жилье).

- Резервы, сформированные банками, брокерскими компаниями и страховыми организациями могут быть вычтены из налогооблагаемой базы до суммы, установленной по каждому из соответствующих законов, регулирующих банки, брокерские компании и страховые организации.

- Убытки могут быть перенесены на неопределенный период времени, хотя уменьшение налоговой базы за счет налоговых убытков прошлых налоговых лет ограничивается 50% от налоговой базы налогового периода.

 

Налоговые льготы

Налоговые льготы для инвестиций в исследования и разработки

Облагаемое лицо может использовать пониженную налоговую базу в размере 100% от суммы инвестиций (но только до размера налогооблагаемой базы) в исследования и разработки. Инвестициями, упомянутыми в этом разделе, являются инвестиции в:

·         внутренние исследования и разработки налогооблагаемого лица, в том числе на приобретение научно-исследовательского и опытного оборудования, которое постоянно и исключительно используется для научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ облагаемого лица;

·         приобретение научно-исследовательских и опытных услуг (выполняемых другими лицами, в том числе ассоциированными предприятиями, или другими государственными или частными исследовательскими организациями).

 

Налоговые льготы для инвестиций

Облагаемое лицо может использовать пониженную налоговую базу в размере 40% от суммы инвестиций в оборудование или нематериальные активы (в том числе финансовая аренда, за исключением гудвилл и имущественных прав) до размера налогооблагаемой базы.

Оборудование не включает в себя мебель, офисное оборудование и автомобили, кроме компьютерного оборудования, легковых автомобилей и автобусов с гибридными или электрическими системами привода и грузовых автомобилей, отвечающих требованиям экологического стандарта EURO VI.

 

Налоговые льготы по трудоустройству

Облагаемое лицо, трудоустраивающее кого-то моложе 26 лет или старше 55 лет, которые были до этого был зарегистрированы в бюро по трудоустройству в течении, по крайней мере 6 месяцев, и не были трудоустроены за последние 24 месяцев этим же работодателем имеет право на уменьшение налогооблагаемой базы в размере 45% от заработной платы этого лица, но только до размера его налоговой базы.

 

Налоговые льготы по инвалидности

Облагаемое лицо, которое трудоустраивает инвалида, можете использовать налоговую льготу в размере 50% от дохода инвалида (впрочем, только до суммы налоговой базы). При использовании инвалида со 100% инвалидностью или глухого человека, снижение налоговой базы составляет 70% от дохода инвалида (впрочем, только до суммы налоговой базы).

 

Налоговые льготы для проведения практических занятий в профессиональной подготовке

Облагаемое лицо, принимающее стажера для выполнения практической работы в рамках профессионального образования, имеет право уменьшить налоговую базу на сумму оплаты такому человеку, однако, только до максимум 20% от среднемесячной заработной платы работников в Словении, за каждый месяц стажировки отдельного лица.

 

Налоговые льготы для добровольного дополнительного пенсионного страхования

Работодатель финансирующий пенсионный план коллективного страхования может воспользоваться уменьшением налоговой базы для страховых взносов по добровольному дополнительному пенсионному страхованию, которое выплачивается в пользу работников администратору пенсионного плана с местонахождением в Республике Словении или любом другом государстве-члене ЕС. Пенсионный план должен быть утвержден и зарегистрирован в специальном реестре в соответствии с положениями, регулирующими добровольные дополнительные пенсионные взносы и страховку инвалидности. Налоговые льготы используются для года, когда страховые взносы были выплачены на сумму до 24% от обязательных взносов на пенсионное страхование и страхование по инвалидности для сотрудников / застрахованного лица, составляют максимум евро 2,819.09 в год и до общей суммы налоговой базой за налоговый период.

 

Налоговые льготы для пожертвований

Облагаемое лицо может уменьшить налоговую базу для пожертвований на благотворительные, гуманитарные, научные, образовательные, спортивные, культурные, экологических и религиозных цели, пожертвований на здравоохранение, помощь инвалидам, а также социальную помощь в соответствии со специальными правилами для выполнения таких видов деятельности, и если такие платежи были направлены резидентам Словении, ЕС или ЕЭЗ ( исключение - бизнес-единицы за пределами ЕС, а также в Княжестве Лихтенштейн).

Исключение признается в размере 0,3% от налогооблагаемого дохода за налоговый период налогооблагаемого лица; однако, только до суммы налоговой базы за налоговый период.

Облагаемое лицо может воспользоваться правом на дополнительное сокращение налоговой базы в размере 0,2% от налогооблагаемого дохода за налоговый период для пожертвований на культурные цели или пожертвования волонтерские общества, установленные для защиты от природных и иных бедствий.

Налоговые льготы в целом не могут превышать 0,5% от налогооблагаемой прибыли.

 

Предотвращение двойного налогообложения доходов, полученных резидентами за пределами Словении

Облагаемое лицо может, реализуя право на законодательно установленные ограничения, сократить (исключить) из своих налоговых обязательств объем иностранного выплаченного налога на доход, полученный за пределами Словении (иностранный доход), и внесенный в его налоговую базу (используется метод налогового кредита (the tax credit method).

Налоговый кредит не должен превышать наименьшее из следующих значений:

·         размер иностранного налога от иностранного дохода, который является окончательным и фактически выплаченным;

·         сумму налога, который подлежал бы уплате на иностранные доходы, если бы налоговый кредит был бы невозможен.

Если Словения заключила соглашение о двойном налогообложения с третьим государством, то сумма иностранного налога, исчисляемая по ставке, установленной в договоре о двойном налогообложении, считается окончательным иностранным налогом на доход от этого государства.

 

Налог при передаче активов, обмене долей, слияниях и разделениях в ЕС

К операциям по передаче активов, обмене акциями или слияних и разделениях, происходящих на территории ЕС среди компаний, которые являются резидентами Словении или других государств-членов ЕС (это относится и к европейским открытым компаниям - SE) применяются следующие налоговые льготы в отношении налога на прибыль:

·         при передаче активов (сделки, в которых передаваемая компания, не ликвидируясь, передает одно или более из своих направлений деятельности другой существующей компании (компания-покупатель) или вновь созданной компании в обмен на выдачу или передачу ценных бумаг, представляющих капитал компании-покупателя для передаваемой компании) транзакция считается налогово-нейтральной (отсрочка уплаты налогов) на условиях, определенных законом;

·         при обмене долей капитала (сделки, в которой приобретающая компания получает ценные бумаги приобретенной компании в обмен на ее собственные ценные бумаги, приобретая таким образом как минимум большинство прав в приобретенной компании), акционер приобретаемой компании освобождается от налога в отношении прибыли или убытка, возникающие в результате обмена ценных бумаг с приобретающей компанией, если он не получает оплату в денежной форме;

·         при слиянии или разделении компании (например, изменение статуса в ряде компаний для создания новой компании или разделения существующей компании на ряд новых компаний в соответствии с Законом о компаниях), сделка считается налогово-нейтральной (отсрочка уплаты налогов) на условиях, определенных законом.

Свяжитесь с нами

 
 
Как мы можешь помочь?
Разместить свои данные,
если Вы хотели бы обсудить свой бизнес.
Кроме того, пожалуйста, позвоните
Офис в Любляне: +386 12 00 92 00
Офис в Москве: +7 499 110 97 02

 

Также рекомендуем

Заработная плата: налоги и социальные отчисления

  Заработная плата представляет собой вознаграждение трудоустроенному сотруднику за выполненную работу. Заработная плата должна выплачиваться в денежной форме.   Основная заработная плата - фиксированная часть вознаграждения, определяемая в трудовом договоре. - бонус за успешную...
Подробнее

Состояние словенской экономики

Численность населения Словении 2,06 млн. чел.   ВВП на душу населения в Словении в 2014 году - 24 019 долл. - 34 место в мире (Для сравнения, Россия - 12 925 долл., Украина - 3 054 долл.)   Рост ВВП в 2015 году - 2,2%  
Подробнее

Следите за нами

в социальных сетях

Подписаться

узнай первым